---

Możliwe zmiany w podatkach od samochodów!

12-10-2009

Najważniejsze tezy "Założeń do projektu ustawy o zmianie ustaw o podatku od towarów i usług, o podatku dochodowym od osób fizycznych, o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne".

Wszystkie sformułowania, za wyjątkiem śródtytułów pochodzą z materiału źródłowego.

Powody proponowanych zmian:

Ponieważ stosowane obecnie zasady rozliczania podatku od towarów i usług od pojazdów o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony (i paliwa do nich) innych niż samochody osobowe wynika obecnie jedynie z interpretacji ogólne Ministra Finansów będącej konsekwencją ww. wyroku TSWE, zachodzi konieczność dokonania określonych zmian w przepisach. W sytuacji, gdy z uwagi na uwarunkowania budżetowebrak jest możliwości na przyznanie pełnego odliczenia podatku VAT przy nabyciu samochodów osobowych (odliczenie takie wiązałoby się również z koniecznością zapewnienia odpowiednich środków na kontrolę jednostkowego wykorzystania takich pojazdów), Polska wystąpiła do Komisji Europejskiej o derogację na okres 3 lat, umożliwiającą stosowanie ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego od nabycia pojazdów samochodowych oraz braku konieczności rozliczania podatku od towarów i usług w przypadku wykorzystania tych pojazdów do celów prywatnych. Jednocześnie wystąpiono do Komisji Europejskiej o konsultację , z uwagi na sytuacje ekonomiczną w celu umożliwienia nieodliczania podatku od paliwa nabywanego do pojazdów innych niż samochodów osobowych o masie całkowitej do 3,5 tony (od paliwa do samochodów osobowych ograniczenia w odliczaniu podatku obowiązuje).

Istnieje zatem konieczność wprowadzenia przepisów ograniczających odliczenie podatku przy nabyciu pojazdów z tzw. "kratką" oraz paliwa wykorzystywanego do ich napędu.

Propozycje zmian.

Podatek VAT - samochody.

Uwzględniając proponowane rozwiązania wynikające z tej derogacji, istnieje potrzeba wprowadzenia do ustawy rozwiązań zakładających ograniczenia prawa do odliczenia 60% kwoty podatku naliczonego - nie więcej jednak niż 6000 zł, z tytułu nabycia, w tym wewnątrzwspólnotowego, oraz importu pojazdów samochodów, nabycia usług, zgodnie z umową najmu dzierżawy, leasingu lub innym umów o podobnym charakterze, których przedmiotem są pojazdy samochodowe, inne niż osobowe, o dopuszczalnej ładowności powyżej 500kg i dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, z wyjątkiem pojazdów, które co do zasady przeznaczone są do działalności gospodarczej:

- samochodów, które są przedmiotem odsprzedaży lub oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze i używane są do celów przez okres nie krótszy niż sześć miesięćy,

- pojazdów, które w oparciu o kryteria określone w art. 86 ust. 4 pkt 1-4 ustawy o ptu, pozwalają uznać je za pojazdy służące zasadniczo do przewozu ładunków,

- pojazdów specjalnego przeznaczenia (np. pomoc drogowa, ładowarka, pojazd pogrzebowy), określonych w art. 86 ust. 4 pkt 5 ustawy o ptu,

- pojazdów, które konstrukcyjnie przeznaczone są do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą.

 

Podatek VAT - paliwo

Proponuje się, aby wyłączeniem tym objęte były paliwa do napędu również pojazdów samochodowych innych niż osobowe (w stosunku do paliwa do samochodów osobowych ograniczenie takie już obowiązuje) o dopuszczalnej ładowności powyżej 500kg i o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, z wyjątkiem pojazdów, które co do zasady przeznaczone są do działalności gospodarczej.

 

Podatek dochodowy

Projekt powinien określać sposób ustalania przychodu osoby fizycznej z tytułu wykorzystywania samochodów firmowego do celów prywatnych, jako przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń osoby fizycznej. Przychód ten powinien być ustalany, w zależności od sytuacji, w skali miesiąca lub za część miesiąca. W celu ujednolicenia zasad ustalania wartości nieodpłatnego świadczenia w związku z wykorzystywaniem samochodu firmowego do celów prywatnych, proponuje się wprowadzenie rozwiązania, na podstawie którego dochód odpowiadałby miesięcznie 0,5% wartości początkowej albo ceny nabycia samochodu (jeżeli wartość ta nie jest ustalana) lub 0,5% wartości rynkowej samochodu (w przypadku użyczenia, najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze) z dnia zawarcia umowy.

Proponuje się wprowadzenia rozwiązań, na podstawie których przychód powstałby po stronie podmiotu udostępniającego. Sytuacja miałaby miejsce, jeżeli:

a) w prowadzonej ewidencji podmiot udostępniający określił, że samochód jest wykorzystywany do celów prywatnych, lecz nie wskazał osób fizycznych wykorzystujących samochód do celów prywatnych, oraz

b) podatnik prowadzjący działalność gospodarczą w ewidencji, niezgodnie ze stanem faktycznym wskazał, że samochód nie jest wykorzystywany do celów prywatnych. Wówczas wartość przychodu ustalana byłaby, w wysokości:

- odpowiadającej miesięcznie 1% wartości początkowej albo ceny nabycia samochodu (jeżeli wartość ta nie jest ustalana), a w przypadku umowy użyczenia, najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze 1% wartości rynkowej tego samochodu z dnia zawarcia umowy - w sytuacji wskazanej w lit.a),

- iloczynu kwoty wskazanej powyżej (1% wartości albo ceny samochodu) oraz liczby miesięcy liczonych od miesiąca, w którym nabyto samochód (jeżeli stanowi składnik majątku  podatnika) albo miesiąca, w którym zawarto odpowiednią umowę dotyczącą użytkowania samochodu (jeżeli samochód jest używany na podstawie takiej umowy) do ostatniego miesiąca, w którym doszło do wykorzystania samochodów do celów prywatnych).

 

Rozszerzenie zakresu kontroli drogowej

Projekt powinien równiez dokonać zmiany przepisów ustawy z dnia 6 kwietnia 1999r. o Policji (Dz. U. z 2007r., Nr 43, poz. 277, z późn. zm.), poprzez określenie, iż w sytuacji stwierdzenia przez Policję okoliczności wskazujących na wykorzystywanie przez osobę fizyczną  udostępnionego jej samochodu firmowego do celów prywatnych, Policja będzie miała obowiązek zawiadomienia o tym naczelnika urzędu Skarbowego, właściwego ze względu na miesjce dokonania kontroli. Zawiadomienie to powinno zawierać dane identyfikujące samochód, osobę nim kierująca oraz właściciela samochodu, a także wskazywać okoliczności świadczące o tym, że samochód firmowy był wykorzystywany do celów prywatnych.

 

Termin

Proponuje się, aby nowe rozwiązania w zakresie uwzględniającym tezy ww. wyroku TSWE, jak również w zakresie podwyższenia limitu obrotów uprawniających do zwolenienia od podatku od towarów i usług  weszły w życie z dniem 1 stycznia 2010r.

 

Uwagi

Proponowane regulacje nie będą miały natomiast zastosowania do sytuacji, gdy osoba fizyczna będąca przedsiębiorcą wykorzystuje własny samochód do celów prywatnych.

 

Źródło:

"Założenia do projektu ustawy o zmianie ustaw:

- o podatku od towarów i usług

- o podatku dochodowym od osób fizycznych

- o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne."

Ministerstwo Finansów, projekt z dnia 17 sierpnia 2009r.